Particularidades del sistema fiscal de Francia a finales de 2024: un breve análisis

En Francia rige quizá uno de los sistemas fiscales más complejos y de más niveles, que abarca tanto a las personas jurídicas como a los empresarios individuales. Examinemos los principales impuestos que se aplican a estas categorías de contribuyentes.

Impuestos para las personas jurídicas

1) Impuesto sobre sociedades (Impôt sur les Sociétés, IS):
Su tipo general es del 25 % sobre el beneficio de la empresa. Es posible un tipo reducido del 15 %, que se aplica a los primeros 38 120 euros de beneficio de las pequeñas y medianas empresas con un volumen de negocios anual inferior a 7,63 millones de euros.
Algunas empresas pueden elegir entre tributar por el impuesto sobre la renta (Impôt sur le Revenu, IR) o por el impuesto sobre sociedades (IS), según su forma jurídica y su estructura de capital.

2) Impuesto sobre el valor añadido (Taxe sur la Valeur Ajoutée, TVA): sus tipos también son variados. El tipo general es del 20 %, y los tipos reducidos del 10 %, el 5,5 % y el 2,1 % se aplican a determinados bienes y servicios.

3) También existe un impuesto denominado contribución económica territorial (Contribution Économique Territoriale, CET). Se compone de dos elementos: un impuesto sobre el valor de los inmuebles comerciales (Cotisation Foncière des Entreprises, CFE) y una contribución sobre el valor añadido de las empresas (Cotisation sur la Valeur Ajoutée des Entreprises, CVAE). Los tipos dependen de la ubicación y del volumen de negocios de la empresa; el tipo máximo de la CVAE es del 1,5 % para las empresas con un volumen de negocios superior a 50 millones de euros.

4) También se aplica el denominado impuesto sobre vehículos (Taxe sur les Véhicules de Sociétés, TVS). Se cobra a las empresas que utilizan automóviles con fines comerciales o profesionales. Los tipos dependen del tipo de vehículo, de su antigüedad y del nivel de emisiones de CO₂.

Los impuestos para los empresarios individuales tampoco son sencillos.

1) Impuesto sobre la renta (Impôt sur le Revenu, IR) con una escala progresiva del 0 % al 45 %, según los ingresos anuales. Los ingresos de los empresarios individuales tributan según la misma escala que los de las personas físicas. Existen diferentes regímenes fiscales para los empresarios individuales, como el de «micro-entrepreneur», con un sistema simplificado de contabilidad y tributación.

2) Cotizaciones sociales: los empresarios individuales están obligados a pagar cotizaciones al seguro social y sanitario, cuya cuantía depende del tipo de actividad y del nivel de ingresos.

3) Impuesto sobre el valor añadido (TVA). Los empresarios individuales deben registrarse como contribuyentes del IVA si su volumen de negocios anual supera determinados umbrales; por ejemplo, para el comercio de bienes es de 91 900 euros, y para la prestación de servicios, de 36 800 euros.

Como en casi cualquier país del mundo, existe un impuesto sobre bienes inmuebles (Taxe Foncière). Se cobra a los propietarios de inmuebles, con independencia de su condición de residentes. La fijación de los tipos corresponde a las autoridades locales y depende del valor catastral del inmueble.
Existe también, por ahora, un impuesto sobre la residencia (Taxe d’Habitation); se cobra a las personas que residen en un inmueble a 1 de enero del año de referencia. Este impuesto se está suprimiendo gradualmente para la mayoría de los hogares; se prevé completar la transición total en los próximos años.
El impuesto sobre el lujo, o Impôt sur la Fortune Immobilière (IFI), se cobra a las personas físicas cuyo patrimonio inmobiliario en Francia se valora en más de 1,3 millones de euros. Se aplica una escala progresiva del 0,5 % al 1,5 % del valor del patrimonio.
El sistema fiscal francés se caracteriza por un alto grado de progresividad y una gran variedad de impuestos, lo que exige una planificación y una contabilidad cuidadosas al dirigir un negocio. Se recomienda consultar con asesores fiscales profesionales para garantizar el cumplimiento de los requisitos legales vigentes y optimizar la carga fiscal.

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