2024年末時点のフランスの税制の特徴――簡単な分析

フランスには、おそらく最も複雑で多層的な税制の一つがあり、法人と個人事業主の双方が対象となる。これらの納税者区分に適用される主な税を見ていこう。

法人に対する税

1) 法人税（Impôt sur les Sociétés、IS）：
標準税率は会社の利益の25%である。軽減税率の15%も適用可能であり、年間売上高が763万ユーロ未満の中小企業について、利益の最初の38,120ユーロに適用される。
一部の会社は、法的形態や資本構成に応じて、所得税（Impôt sur le Revenu、IR）の制度による課税か、法人税（IS）による課税かを選択できる。

2) 付加価値税（Taxe sur la Valeur Ajoutée、TVA）：その税率も多様である。標準税率は20%で、10%、5.5%、2.1%の軽減税率は特定の財・サービスに適用される。

3) 地域経済負担金（Contribution Économique Territoriale、CET）という税もある。これは、商業用不動産の価値に対する税（Cotisation Foncière des Entreprises、CFE）と、企業の付加価値に対する負担金（Cotisation sur la Valeur Ajoutée des Entreprises、CVAE）の二つの要素から成る。税率は会社の所在地と売上高によって異なり、CVAEの最高税率は、売上高が5,000万ユーロを超える会社で1.5%である。

4) いわゆる車両税（Taxe sur les Véhicules de Sociétés、TVS）も課される。これは、自動車を営業目的または業務目的で使用する会社に課される税である。税率は、車両の種類、車齢、CO₂排出量の水準によって決まる。

個人事業主に対する税も、かなり複雑である。

1) 所得税（Impôt sur le Revenu、IR）：年間所得に応じて0%から45%までの累進税率が適用される。個人事業主の所得は、個人の所得と同じ税率表で課税される。個人事業主には、簡易な会計・課税制度を備えた「micro-entrepreneur」など、さまざまな課税制度がある。

2) 社会保険料――個人事業主は、事業の種類と所得水準に応じて額が決まる社会保険料および医療保険料を納付する義務がある。

3) 付加価値税（TVA）：個人事業主は、年間売上高が一定の基準額を超える場合にはVAT納税者として登録する義務がある。たとえば、商品の販売では91,900ユーロ、サービスの提供では36,800ユーロである。

世界のほぼすべての国と同様に、不動産税（Taxe Foncière）がある。これは、居住者であるかどうかを問わず、不動産の所有者に課される。税率の決定は地方当局に委ねられており、物件の地籍価格によって決まる。
現時点では居住税（Taxe d’Habitation）もあり、報告年の1月1日時点で不動産に居住している者に課される。この税は大半の世帯について段階的に廃止されており、完全な移行は今後数年のうちに完了する予定である。
贅沢税、すなわちImpôt sur la Fortune Immobilière（IFI）は、フランス国内の不動産資産の評価額が130万ユーロを超える個人に課される。資産価額の0.5%から1.5%までの累進税率が適用される。
フランスの税制は、累進性の高さと税目の多様性を特徴としており、事業を行うに当たっては綿密な計画と記帳が求められる。現行の法令上の要件への適合を確保し、税負担を最適化するため、専門の税務顧問に相談することが推奨される。

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