מאפייני מערכת המס בצרפת בסוף 2024 – ניתוח קצר

בצרפת פועלת אולי אחת ממערכות המיסוי המורכבות והרב-שכבתיות ביותר, המקיפה הן תאגידים והן עצמאים. נסקור את המיסים העיקריים החלים על קטגוריות אלה של נישומים.

מיסים על תאגידים

1) מס חברות (Impôt sur les Sociétés, IS):
שיעורו הרגיל הוא 25% מרווחי החברה. אפשרי גם שיעור מופחת של 15%, החל על 38,120 האירו הראשונים של הרווח בעסקים קטנים ובינוניים שמחזורם השנתי נמוך מ-7.63 מיליון אירו.
חלק מהחברות יכולות לבחור בין מיסוי לפי שיטת מס ההכנסה (Impôt sur le Revenu, IR) לבין מס החברות (IS), בהתאם לצורתן המשפטית ולמבנה ההון שלהן.

2) מס ערך מוסף (Taxe sur la Valeur Ajoutée, TVA): גם שיעוריו מגוונים. השיעור הרגיל הוא 20%, ואילו השיעורים המופחתים 10%, 5.5% ו-2.1% חלים על סחורות ושירותים מסוימים.

3) קיים גם מס הנקרא היטל כלכלי טריטוריאלי (Contribution Économique Territoriale, CET). הוא מורכב משני רכיבים – מס על שווי נדל״ן מסחרי (Cotisation Foncière des Entreprises, CFE) והיטל על הערך המוסף של עסקים (Cotisation sur la Valeur Ajoutée des Entreprises, CVAE). השיעורים תלויים במיקום החברה ובמחזור שלה; השיעור המרבי של CVAE הוא 1.5% לחברות שמחזורן עולה על 50 מיליון אירו.

4) מוטל גם מה שנקרא מס רכב (Taxe sur les Véhicules de Sociétés, TVS). הוא נגבה מחברות המשתמשות ברכבים למטרות מסחריות או שירותיות. השיעורים תלויים בסוג הרכב, בגילו וברמת פליטות ה-CO₂.

גם המיסים החלים על עצמאים אינם פשוטים.

1) מס הכנסה (Impôt sur le Revenu, IR) בסולם פרוגרסיבי מ-0% עד 45%, בהתאם להכנסה השנתית. הכנסות עצמאים חייבות במס לפי אותו סולם החל על הכנסות של יחידים. קיימים משטרי מיסוי שונים לעצמאים, כגון "micro-entrepreneur" עם מערכת פשוטה של הנהלת חשבונות ומיסוי.

2) דמי ביטוח סוציאלי – עצמאים מחויבים בתשלום דמי ביטוח סוציאלי וביטוח בריאות, שגובהם תלוי בסוג הפעילות וברמת ההכנסה.

3) מס ערך מוסף (TVA). עצמאים מחויבים להירשם כנישומי מע״מ אם המחזור השנתי שלהם עולה על ספים מסוימים, למשל במסחר בסחורות הסף הוא 91,900 אירו, ובמתן שירותים – 36,800 אירו.

כמו כמעט בכל מדינה בעולם, קיים מס רכוש (Taxe Foncière). הוא נגבה מבעלי נדל״ן ללא קשר למעמדם כתושבים. קביעת השיעורים נתונה בידי הרשויות המקומיות והיא תלויה בשווי הקדסטרלי של הנכס.
בינתיים קיים גם מס מגורים (Taxe d’Habitation); הוא נגבה מאנשים המתגוררים בנכס נכון ל-1 בינואר של שנת הדיווח. מס זה מבוטל בהדרגה עבור רוב משקי הבית; המעבר המלא מתוכנן להסתיים בשנים הקרובות.
מס היוקרה, או Impôt sur la Fortune Immobilière (IFI), נגבה מיחידים שרכושם הנדל״ני בצרפת מוערך ביותר מ-1.3 מיליון אירו. חל סולם פרוגרסיבי מ-0.5% עד 1.5% משווי הרכוש.
מערכת המס הצרפתית מתאפיינת בדרגה גבוהה של פרוגרסיביות ובמגוון מיסים, ולכן ניהול עסק מחייב תכנון והנהלת חשבונות קפדניים. מומלץ להתייעץ עם יועצי מס מקצועיים כדי להבטיח התאמה לדרישות החוק העדכניות ולייעל את נטל המס.

http://relocation.com.ua/osoblyvosti-podatkovoi-systemy-frantsii-na-kinets-2024-roku-styslyj-analiz/