Caratteristiche del sistema fiscale della Francia alla fine del 2024: una breve analisi

In Francia vige forse uno dei sistemi fiscali più complessi e articolati su più livelli, che riguarda sia le persone giuridiche sia gli imprenditori individuali. Esaminiamo le principali imposte applicate a queste categorie di contribuenti.

Imposte per le persone giuridiche

1) Imposta sul reddito delle società (Impôt sur les Sociétés, IS):
La sua aliquota ordinaria è del 25% sull'utile della società. È possibile un'aliquota ridotta del 15%, che si applica ai primi 38.120 euro di utile delle piccole e medie imprese con un fatturato annuo inferiore a 7,63 milioni di euro.
Alcune società possono scegliere tra la tassazione secondo il sistema dell'imposta sul reddito (Impôt sur le Revenu, IR) o quella dell'imposta sulle società (IS), a seconda della forma giuridica e della struttura del capitale.

2) Imposta sul valore aggiunto (Taxe sur la Valeur Ajoutée, TVA): anche le sue aliquote sono diversificate. L'aliquota ordinaria è del 20%, mentre le aliquote ridotte del 10%, del 5,5% e del 2,1% si applicano a determinati beni e servizi.

3) Esiste inoltre un'imposta denominata contributo economico territoriale (Contribution Économique Territoriale, CET). Si compone di due elementi: un'imposta sul valore degli immobili commerciali (Cotisation Foncière des Entreprises, CFE) e un contributo sul valore aggiunto delle imprese (Cotisation sur la Valeur Ajoutée des Entreprises, CVAE). Le aliquote dipendono dall'ubicazione e dal fatturato della società; l'aliquota massima della CVAE è dell'1,5% per le società con un fatturato superiore a 50 milioni di euro.

4) Si applica inoltre la cosiddetta tassa sui veicoli (Taxe sur les Véhicules de Sociétés, TVS). Viene riscossa presso le società che utilizzano autovetture per scopi commerciali o di servizio. Le aliquote dipendono dal tipo di veicolo, dalla sua età e dal livello di emissioni di CO₂.

Anche le imposte per gli imprenditori individuali sono piuttosto complesse.

1) Imposta sul reddito (Impôt sur le Revenu, IR) con una scala progressiva dallo 0% al 45%, a seconda del reddito annuo. I redditi degli imprenditori individuali sono tassati con la stessa scala dei redditi delle persone fisiche. Esistono diversi regimi di tassazione per gli imprenditori individuali, come il «micro-entrepreneur», con un sistema semplificato di contabilità e tassazione.

2) Contributi sociali: gli imprenditori individuali sono tenuti a versare i contributi per l'assicurazione sociale e sanitaria, il cui importo dipende dal tipo di attività e dal livello di reddito.

3) Imposta sul valore aggiunto (TVA). Gli imprenditori individuali devono registrarsi come soggetti passivi IVA se il loro fatturato annuo supera determinate soglie; ad esempio, per il commercio di beni è di 91.900 euro, mentre per la prestazione di servizi è di 36.800 euro.

Come in quasi tutti i paesi del mondo, esiste un'imposta sugli immobili (Taxe Foncière). Viene riscossa presso i proprietari di immobili, indipendentemente dal loro status di residenti. La determinazione delle aliquote spetta alle autorità locali e dipende dal valore catastale dell'immobile.
Esiste inoltre, per il momento, la tassa di abitazione (Taxe d’Habitation); viene riscossa presso le persone che risiedono in un immobile al 1° gennaio dell'anno di riferimento. Questa imposta viene gradualmente abolita per la maggior parte delle famiglie; il passaggio completo dovrebbe concludersi nei prossimi anni.
L'imposta sul lusso, o Impôt sur la Fortune Immobilière (IFI), viene riscossa presso le persone fisiche il cui patrimonio immobiliare in Francia è valutato più di 1,3 milioni di euro. Si applica una scala progressiva dallo 0,5% all'1,5% del valore del patrimonio.
Il sistema fiscale francese è caratterizzato da un alto grado di progressività e da una varietà di imposte, il che richiede un'attenta pianificazione e contabilità nella gestione di un'attività. Si raccomanda di consultare consulenti fiscali professionisti per garantire il rispetto dei requisiti di legge vigenti e ottimizzare il carico fiscale.

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